Компанії, що ведуть зовнішньоекономічну діяльність, все частіше стикаються з необхідністю правильно ідентифікувати пов’язаних осіб та визначати моменти виникнення контрольованих операцій. У 2025 році особлива увага приділяється питанням дотримання норм, пов’язаних із трансфертним ціноутворенням (ТЦУ). Розуміння того, які операції підпадають під визначення контрольованих операцій, допоможе уникнути непотрібних податкових ризиків та штрафних санкцій.
Поняття пов’язаних осіб
Пов’язані особи — це компанії або фізичні особи, між якими існують особливі взаємовідносини, здатні вплинути на умови операцій. Такі взаємовідносини можуть ґрунтуватися на участі в капіталі, контролі голосів або фактичному управлінні. Ось основні ознаки пов’язаності:
- Володіння однією компанією часткою у статутному капіталі іншої (25% і більше).
- Наявність спільного керівництва або контролю над рішеннями.
- Наявність домовленостей, які дозволяють впливати на економічну діяльність компанії.
Критерії визначення пов’язаності компаній
Для того щоб коректно визначити наявність пов’язаності, потрібно враховувати такі аспекти:
- Пряма або непряма участь в управлінні чи капіталі.
- Наявність спільних засновників або кінцевих бенефіціарів.
- Родинні зв’язки між керівниками або власниками бізнесу.
- Угоди про спільну діяльність, що надають перевагу одній стороні.
Визначення ступеня пов’язаності є ключовим елементом для подальшої оцінки операцій щодо їх контрольованості.
Коли операції стають контрольованими
Операції визнаються контрольованими при одночасному дотриманні кількох умов:
- Сторони операції є пов’язаними особами.
- Річний обсяг операцій між ними перевищує встановлені законодавством порогові значення.
- Операція здійснюється за участю нерезидентів або резидентів офшорних юрисдикцій.
Крім того, операції з нерезидентами, зареєстрованими в країнах із пільговим оподаткуванням, автоматично підпадають під особливий контроль, незалежно від обсягу операцій.
Відповідальність за порушення правил контрольованих операцій
Недотримання правил щодо контрольованих операцій може спричинити серйозні наслідки: донарахування податкових зобов’язань та штрафних санкцій, а також репутаційні втрати у разі податкового спору.
Підготовка до податкового контролю
Компанії, що ведуть зовнішньоекономічну діяльність, повинні приділяти особливу увагу питанням внутрішньої підготовки до перевірок та контролю за ТЦУ. На практиці ефективні заходи включають:
- Регулярний моніторинг операцій з контрагентами щодо пов’язаності.
- Обґрунтування ринкового рівня цін за кожною операцією.
- Актуалізацію внутрішньої документації та політик з трансфертного ціноутворення.
- Проведення аудитів на відповідність вимогам податкового законодавства.
Коректне визначення пов’язаних компаній та грамотна ідентифікація контрольованих операцій — це фундаментальні умови для мінімізації податкових ризиків та дотримання вимог законодавства. Щоб забезпечити відповідність нормам ТЦУ та уникнути можливих санкцій, рекомендуємо звертатися за підтримкою до професіоналів із практичним досвідом супроводу контрольованих операцій https://sky-post.odesa.ua/blog/biznes/kontrolyruemye-operatsyy-kakye-tranzaktsyy-podpadayut-pod-nalogovyj-kontrol/.